Dienas Bizness

  • 21 четверг,
    июня

    Emīls, Egita, Monvīds

  • Калькулятор

     EUR  LVL
  • Курсы валют

    GBP: 0.8788

    USD: 1.1578

Экономика

Facebook/Евгения Зайцева

Чудеса налоговой реформы. Сколько будут платить предприятия - сейчас и потом? (дополнено)  9

Летом текущего года правительство господина Кучинскиса вместе с министром финансов разработали, провозгласили и провели через Сейм налоговую реформу. Цель реформы - сделать бизнес в Латвии более привлекательным для инвестиций. Правда, инвестиции, - это не самое главное в бизнесе, главное в бизнесе – это прибыль, которая обеспечивает дивиденды…

Но каждый под бизнесом понимает свое. Вот и правительство решило, что главное – это заставить бизнес не изымать деньги из оборота в виде дивидендов, а заставить латвийских коммерсантов оставлять их на развитие на предприятии в виде капитальных вложений (инвестиций). Но что такое капитальные вложения? В рамках налоговой реформы уточнить забыли, а по законам коммерции это приобретение предприятием новых основных средств. То есть главная идея нового закона о подоходном налоге с предприятий заключается в том, чтобы владельцы предприятий еще больше денег вкладывали в оборудование и/или закапывали бы в землю, приобретая недвижимость! Но это странно, так еще действующий с 1995 года закон о подоходном налоге с предприятий имел для такого стимулирования бизнеса специальный механизм, который теперь отменяется и разрушается. 

Несмотря на то, что с принятия нового закона о подоходном налоге с предприятий прошло уже два с половиной месяца и уже утверждены правила Кабинета министров о порядке применения норм этого закона, ясности не прибавилось – как, каким образом новый закон будет применяться на практике к деятельности обычного латвийского предприятия…

Все, что сегодня понятно из текста нового закона о подоходном налоге с предприятий, – это то, что налог нужно будет платить не со всей прибыли предприятия, а только с той ее части, которая будет выбираться на дивиденды. Вроде бы просто – заплатил налог 20% и спи спокойно, но, как всегда, есть подводные камни, и даже очень и очень серьезные…

Как с 1995 года до сегодняшнего дня предприятия платили налог с прибыли в виде подоходного налога с предприятий? Предприятие по итогам года составляло годовой отчет, где имелась форма «Расчет прибыли или убытков». В этой форме есть строка «Прибыль до налогов». Вот сумму этой строки брали и ставили в первую строку декларации по подоходному налогу с предприятий и далее в этой декларации данную сумму корректировали вверх и/или вниз, как прописано в законе. В результате получали облагаемый доход, и с него платили государству 15 %. 

Например, была получена прибыль до налогов в размере 10.000 евро. После ее корректировки в декларации облагаемый доход стал 12.500 евро, следовательно, налог составил 1.875 евро (12.500 х 15 %). В результате в балансе предприятия показывается балансовая прибыль в размере 8.125 евро (10.000 – 1.875), которую полностью можно забрать на дивиденды. И собственник предприятия забирает себе дивиденды под 10 % подоходного налога с населения. На руки владелец предприятия получает дивиденды в сумме 7.312,50 евро (8.125 – 812,50). 

Итого в 2017 году с прибыли до налогов в 10.000 евро на руки бизнесмен заработал 7.312,50 евро или 73,12 % и государству уплатил всего налогов 2.687,50 евро (1.875 + 812,50) или 26,88 % от полученной прибыли. 

С 2018 года правила меняются, и новый закон о подоходном налоге с предприятий предусматривает, что налог для предприятия с прибыли повышается с 15 до 20 процентов, и для владельца предприятия налог на дивиденды также повышается с 10 до 20 процентов.

Вот как это будет выглядеть на примере – прибыль предприятия за 2018 года по строке «Прибыль до налогов» 10.000 евро. Для расчета подоходного налога с предприятий эта прибыль корректируется: 10.000 /  0,8 = 12.500 евро, и налог 20 % равен 2.500 евро. Сумма в 7.500 евро (10.000 – 2.500) направляется на дивиденды, с которых теперь подоходный налог с населения платится по ставке 20 %, и он равен 1.500 евро (7.500 х 20 %). На руки владелец предприятия получает дивиденды в размере 6.000 евро (7.500 – 1.500). 

Итого в 2018 году с прибыли до налогов в 10.000 евро на руки бизнесмен заработал только 6.000 евро или 60 % и государству уплатил всего налогов 4.000 евро (2.500 + 1.500) или 40 % от полученной прибыли.

Кому-то приведенные расчеты покажутся сложными или неправильными – типа два раза налог с одного и того же платить нельзя. Верно, латвийский закон о налогах и пошлинах запрещает с одного и того же дохода одного и того же лица дважды взымать один и тот же подоходный налог! Вот только здесь речь идет о двух разных доходах, принадлежащих двум разным лицам – (1) юридическому лицу или предприятию и (2) физическому лицу или владельцу предприятия. 

Для юридического лица доходом является прибыль, и с нее платится подоходный налог с предприятий. Для физического лица (владельца предприятия) доходом являются дивиденды, с которых платится подоходный налог с населения. Вот и выходит, что имеют место быть два вида дохода и два вида налогов.

Правда, для бизнеса все равно эти два налога складываются. Ведь цель бизнеса - не просто прибыль, а та часть прибыли, которую коммерсант может использовать для своих личных нужд - это сумма дивидендов, для которых очень важна налоговая стоимость их получения.

Вот и судите теперь, как налоговая реформа будет и может способствовать развитию бизнеса в Латвии, его привлекательности для инвестиций.

P.S. 

После опубликования статьи у многих вызвал недоумение тот факт, что с будущего года налогами будут облагаться дивиденды, и это резко отличается от того подхода, который уже высказали на семинарах представители Министерства финансов и налоговой инспекции. 

Официальный подход – с дивидендов, начиная с 2018 года, будет браться только подоходный налог с предприятий по ставке 20 % и все! Но это противоречит нормам других налоговых законов…

Закон ЛР «О налогах и пошлинах» (статьи 4) говорит, о том, что в Латвии действует единая система подоходных налогов, и любой налоговый резидент Латвии с полученного дохода платит или подоходный налог с населения (физическое лицо), или подоходный налог с предприятий (юридическое лицо).  Отсюда вытекает понимание  и необходимость четко определить – 

(1) какой вид дохода облагается налогом, 

(2) кто конкретно является получателем дохода – физическое или юридическое лицо и, 

(3) соответственно, какой налог с этого дохода надо платить – подоходный налог с населения (ПНН) или подоходный налог с предприятий (ПНП). 

Для решения этой дилеммы нужно четко понимать, кто является получателем дохода в соответствии с соответствующим законом.  

Закон о подоходном налоге с предприятий (как старый, так и новый) говорит о том, что его платят предприятия, которые получили прибыль. То есть подоходный налог с предприятий платят юридические лица. Сам их доход называется прибылью, и с 2018 года меняются правила расчета этого налога. С 1995 года по 2017 год налогом облагалась откорректированная прибыль (облагаемый доход) независимо от того, на какие цели она направляется в дальнейшем – на дивиденды или остается в распоряжении предприятия. Ставка налога была 15 %. С 2018 года ПНП облагается не вся прибыль предприятия за отчетный год, а только та ее часть, которая будет направлена на выплаты дивидендов, и сумма этой прибыли повышается за счет коэффициента 1,25 (путем деления планируемой для выплаты на дивиденды прибыли на коэффициент 0,8). Ставка налога с этой откорректированной прибыли уже 20 %. Но подчеркиваю, что этот налог и в 2018 году платится с дохода предприятия (юридического лица) под названием «распределенная прибыль» (ст.4 нового закона о ПНП)!

Далее вступает в силу закон о подоходном налоге с населения, который говорит, что этот налог со своих облагаемых доходов платят физические лица. Дивиденды и есть один из видов облагаемого дохода физического лица, как резидента, так и нерезидента (иностранца) – пункты 12 и 13 третьей части статьи 8 и пункты 10 и 101 третьей части 3 закона о ПНН. Ставка дохода для этого вида дохода (дивидендов) специально выделена в части 14 статьи 15 закона о ПНН и с 01.01.2018 года она составляет 20 %. Само описание понятия, что такое дивиденды, дано в пункте 1 десятой части статьи 119 закона о ПНН. 

Таким образом, предприятие платит подоходный налог с предприятий со своего дохода, который с 1 января 2018 года называется «распределяемая прибыль» по ставке 20 %. И эта распределяемая прибыль есть откорректированная часть прибыли предприятия, которую собственники предприятия предназначают к выплате на дивиденды. Потом при выплате дивидендов уже непосредственно владельцам предприятия возникает другой вид дохода уже другого лица – физического лица! Этот доход называется «дивиденды» и с него теперь надо будет платить 20 % вместо 10 % в 2010-2017 годах. Причем в законе о подоходном налоге с населения этот доход еще называется доходом на капитал (статья 119). И сам налог, в соответствии со статьей 17 закона о ПНН, должно рассчитать, удержать и уплатить в бюджет то лицо, которое этот доход выплачивает, то есть - предприятие.

Так, что как видим, налоговые законы Латвии четко различают – (1) виды доходов, (2) получателей этих доходов и (3) вид налога с них! Если бы государство хотело бы освободить от подоходного налога с населения доход физического лица в виде дивидендов, то оно должно было бы в рамках налоговой реформы исключить из закона о ПНН указанные выше нормы. Но увы! В тексте закона о подоходном налоге с населения, который будет действовать с 1 января 2018 года, все эти нормы присутствуют и, следовательно, физические лица налог с дохода от капитала будут платить, как и раньше, только по новой, повышенной ставке в 20 %.

Факт того, что государство в рамках налоговой реформы запланировало де-факто дважды брать подоходный налог, подтверждается положениями пункта 44 новых правил Кабинета министров о порядке применения норм нового закона о подоходном налоге с предприятий. В этом пункте 44 сказано, что предприятие сначала удерживает подоходный налог с дивидендов, которые причитаются нерезидентам, а затем эта же полная сумма дивидендов учитывается при расчете «распределяемой прибыли». Данные правила утверждены на последнем заседании  правительства, еще не опубликованы, но доступны в интернете на сайте правительства – www.mk.gov.lv.

 

Следуя идее: расшириться за счет бара

20

Магазин модных товаров M50 вышел за пределы своего основного бизнеса, открыв дизайн-бар M50, в котором объединены бар и магазин предметов интерьера, пишет 21 июня газета Dienas Bizness. "Здесь можно купить кружку для кофе и книгу стихов,...

Liepājas enerģija за миллион евро реконструирует теплосети

7

SIA Liepājas enerģija начало реконструкцию теплосетей на четырех участках. Отслужившие свой срок теплосети будут обновлены на протяжении 635 метров с использованием современных и высококачественных материалов, что гарантирует скок их...

ФОТО: территория терминала на острове Криеву и строительные работы второй очереди

40

Основные работы на координируемом управлением Рижского свободного порта терминале на острове Криеву планируется завершить осенью, подтвердил управляющий портом Ансис Зелтиньш. Точный срок он не назвал, но допустил, что это может быть...

60% малых предприятий в получении банковского финансирования мешают неясные финансовые отчеты

Неполные, непонятные финансовые отчеты являются серьезным препятствием для малых предприятий и микропредприятий Латвии, привлекающих необходимое финансирование для реализации проектов развития. Кредитным специалистам банка «Citadele» в...

Мнение: "национальную" мафию неплатежеспособности нужно победить

Мнение: "национальную" мафию неплатежеспособности нужно победить

Латыши зарабатывают тем, что уничтожают сами себя. Администрация неплатежеспособности - "национальная отрасль" латышей, последнее, что "у нас еще осталось". Возможно, подобные утверждения, которые можно нередко услышать, и преувеличены,...

Латвия – полигон для селективной борьбы против отмывания денег

2

Борьба якобы с отмыванием денег стала эффективным инструментом для изгнания нерезидентов из Латвии, чтобы направить эти деньги в другие места, в том числе в офшорные зоны, заявил в интервью Dienas Bizness председатель правления AS Brīvais...

Комментарий издателя: "Кампания" против правительства

Комментарий издателя: "Кампания" против правительства

На этой неделе у Dienas Bizness случились интересные контакты с несколькими министрами латвийского правительства. В начале недели министр финансов ЛР Дана Рейзниеце-Озола заявила, что в последние недели по отношению к ней и принятым до...

Мнение: Премьер-министр угрожает. Неужели ради мафии?

Мнение: Премьер-министр угрожает. Неужели ради мафии?

Министр юстиции в стране отвечает за законность, г-н Кучинскис, в этой мафиозной стране! Вы ведь не станете утверждать, что все, кто говорит об организованной преступности в Латвии, сговорились против Мариса Кучинскиса, Даны...

ФОТОФАКТ: Как рос уровень жизни в Латвии за 10 лет и почему не происходит обещанного выравнивания?

3

Валовой внутренний продукт (ВВП) Латвии на душу населения по паритету покупательной способности в 2017 году составлял 67% от среднего уровня по ЕС и был пятым самым низким среди 27 стран Евросоюза, сообщает статистическое бюро Eurostat....

Рынки опять опасаются торговых войн

 На мировых фондовых рынках в понедельник 18 июня преобладали негативные настроения. Рынки опять обеспокоились перспективой торговых войн между США и прежде всего Китаем. На прошлой неделе президент США Дональд Трамп ввел пошлину размером...

Ашераденс: Мы должны добиться, чтобы через три года половина жителей Латвии получали бы в месяц 1000 евро и выше

Ашераденс: Мы должны добиться, чтобы через три года половина жителей Латвии получали бы в месяц 1000 евро и выше

Министр экономики Арвил Ашераденс считает, что отрицательное сальдо по демографии исчезнет примерно к 2023 году. Однако способствовать этому будут не эмоциональные призывы, а исключительно экономические обстоятельства. Министр поясняет:...

Банк Латвии понизил прогноз ВВП на этот год до 3,9%

Банк Латвии понизил прогноз ВВП на этот год до 3,9%

Банк Латвии уменьшил прогноз прироста внутреннего валового продукта (ВВП) на этот год с 4,1% до 3,9%, сообщается в новейшем макроэкономическом обзоре центрального банка.  Прогноз ВВП на 2019 год уменьшен с 3,2% до 3%.  Как отмечается в...

60% малых предприятий в получении банковского финансирования мешают неясные финансовые отчеты

Неполные, непонятные финансовые отчеты являются серьезным препятствием для малых предприятий и микропредприятий Латвии, привлекающих необходимое финансирование для реализации проектов развития. Кредитным специалистам банка «Citadele» в...

Latvenergo увеличило основной капитал на 489 тыс. евро

 Основной капитал АS Latvenergo увеличен на 489 100 евро, говорится в сообщении компании бирже Nasdaq Riga. Основной капитал увеличен для оплаты акций новой эмиссии имущественным вложением - государственной собственностью стоимостью 489...

Рынок США сможет немного вырасти на открытии после падения из-за угроз торговой войны

Рынок акций США в среду, вероятнее всего, начнет торговую сессию умеренным ростом на 0,4-0,5% в рамках коррекции к падению предыдущего дня, вызванному напряжением в торговых отношениях между США, Китаем и некоторыми другими...

Комментарий экономиста: газ в пол, притормаживая

С тех пор, как на финансовом рынке закончилась последняя большая паника, минуло девять лет великолепного роста. Если брать за точку отсчета март 2009 года, когда после предыдущего стремительного цикла экономического роста ряд индексов...

Latvijas Finieris в прошлом году вложил в развитие производства 21 млн евро

Latvijas Finieris в прошлом году вложил в развитие производства 21 млн евро

Концерн Latvijas Finieris в прошлом году работал с нетто-оборотом в размере 229,1 млн евро, что на 7% больше 2016 года. В развитие производства компания инвестировала 21 млн евро, а инвестиционная программа на 2018-2023 гг. предусматривает...

General Electric впервые за 110 лет покинет Dow Jones

General Electric впервые за 110 лет покинет Dow Jones

Старейшая в Dow Jones американская компания - концерн General Electric - покидает индекс. Ее акции беспрерывно находились там с 1907 года. В руководстве Dow Jones отметили, что важность промышленного бизнеса в мире стала меньше, сообщает...

Из-за засухи местная клубника будет дороже

Из-за засухи местная клубника будет дороже

Из-за засухи не оправдались надежды фермеров на хороший урожай клубники в этом году, и погода отрицательно повлияла не только на латвийских крестьян, поэтому местная клубника будет дороже, рассказала представитель Латвийской ассоциации...

В суд подано требование о признании неплатежеспособности Skonto būve (дополнено)

В суд подано требование о признании неплатежеспособности Skonto būve (дополнено)

Компания EKO osta 15 июня этого года подала заявление о признании неплатежеспособности строительной компании SIA Skonto būve, сообщается на сайте Администрации неплатежеспособности. В качестве претендента на должность администратора...

В Цесисе начали перестройку музыкальной школы

4

VAS Valsts nekustamie īpašumi (VNĪ) на этой неделе начало перестройку Цесисской музыкальной средней школы на ул. Лиела Калею, 4, чтобы к началу нового года обеспечить современные учебные помещения. Постройки будут утеплены и частично...

ФОТО: Так выглядят новые арендные квартиры в Валмиере

45

В начале июня в эксплуатацию были сданы новые арендные дома в Валмиере на ул. Малу 1 и Киегелю 8. Самоуправление Валмиеры таким образом хочет решить вопрос с острой нехваткой жилья в городе, поскольку девелоперы на рыночных условиях не...

Рынок жилья борется с постсоветским наследием

Рынок жилья борется с постсоветским наследием

Во всем постсоветском пространстве в управлении и развитии недвижимости проблемы сходные. Хозяева квартир постепенно созревают до осознания необходимости вложений в содержание совместной собственности. Такие выводы были сделаны на...

Следуя идее: расшириться за счет бара

20

Магазин модных товаров M50 вышел за пределы своего основного бизнеса, открыв дизайн-бар M50, в котором объединены бар и магазин предметов интерьера, пишет 21 июня газета Dienas Bizness. "Здесь можно купить кружку для кофе и книгу стихов,...

Трансграничная торговля: литовцы считают деньги, эстонцы - время

Трансграничная торговля: литовцы считают деньги, эстонцы - время

Более дешевые продукты питания, товары для домашнего хозяйства и алкогольные напитки – это товары, которые жители стран Балтии больше всего покупают за границей. Исследование о трансграничной торговле в странах Балтии, проведенное...

Начинаем бизнес: найти мастера по рекомендации

Начинаем бизнес: найти мастера по рекомендации

Чтобы улучшить качество предоставляемых услуг, большое значение имеют прозрачность и возможность выбрать поставщика по рекомендациям, пишет в среду газета Dienas Bizness. "Каждый раз, когда человек хочет сделать ремонт дома, есть...

Предприниматель: приход Lidl и Ikea в Латвию  увеличит и рост туризма

Предприниматель: приход Lidl и Ikea в Латвию увеличит и рост туризма

В марте этого года широко прозвучала информация о том, что в Латвию пришла немецкая сеть магазинов с низкими ценами Lidl, которая части общества принесла радость из-за возможных низких цен, но некоторой ее части – беспокойство по...

Tele2 в Индексе устойчивости достиг золотого уровня

3

Ведущий оператор мобильной связи “Tele2” в Индексе устойчивости предприятий (Ilgtspējas indekss), который составляется на основе всемирно признанной методологии оценки предприятий, поднялся до золотого уровня, войдя в число самых...

Изобретатель революционной искусственной паутины: Если вам не понравятся кроссовки из "паучьего шелка", вы просто можете их съесть!

2

«Мне говорили, что никто в мире не может произвести искусственную паутину – "паучий шелк". И это стало для меня научным вызовом», - в интервью DB рассказал биофизик Томас Шайбель (Thomas Scheibel) из Германии - финалист премии Европейского...

ФОТО: Кофе с вашим фото на пенке

19

Следуя мировым тенденциям приготовления кофе, новый технологический центр LMT в Риге установил кофе-автомат, который предлагает персонализировать напиток, "напечатав" на пенке любое фото. Технологический центр LMT на перекрестке улиц...

Latvijas Pasts обновляет автопарк

Latvijas Pasts обновляет автопарк

VAS Latvijas Pasts в этом году развозит почту на 64 новых грузовых микроавтобусах, а до конца года планирует заменить еще 41 технически устаревший микроавтобус, сообщили в компании. "В связи с быстрым ростом электронной коммерции все...

Руководитель Audi задержан в связи с "дизельным скандалом"

Руководитель Audi задержан в связи с "дизельным скандалом"

Правоохранительные органы ФРГ задержали главу автоконцерна Audi Руперта Штадлера в связи с "дизельным скандалом". Об этом сообщает ТАСС со ссылкой на газету Suddeutsche Zeitung. "Мы можем подтвердить, что Штадлер был сегодня утром...

В Риге открылось представительство британского мотобренда Triumph

4

SIA SDK получило право представлять в Латвии и Литве один из старейших брендов на рынке мотоциклов - британскую фирму Triumph. В ближайшее время планируется инвестировать крупные средства в открытие салона Triumph Rīga и развитие сервиса....

Volkswagen оштрафовали на 1 млрд евро

Прокуратура города Брауншвейг в Нижней Саксонии оштрафовала автоконцерн Volkswagen AG (VW) на 1 млрд евро в связи с "дизельным скандалом", говорится в пресс-релизе VW. Компания признала свою ответственность и не станет подавать апелляцию....

Опрос