Экономика

Facebook/Евгения Зайцева

Чудеса налоговой реформы. Сколько будут платить предприятия - сейчас и потом? (дополнено)  9

Летом текущего года правительство господина Кучинскиса вместе с министром финансов разработали, провозгласили и провели через Сейм налоговую реформу. Цель реформы - сделать бизнес в Латвии более привлекательным для инвестиций. Правда, инвестиции, - это не самое главное в бизнесе, главное в бизнесе – это прибыль, которая обеспечивает дивиденды…

Но каждый под бизнесом понимает свое. Вот и правительство решило, что главное – это заставить бизнес не изымать деньги из оборота в виде дивидендов, а заставить латвийских коммерсантов оставлять их на развитие на предприятии в виде капитальных вложений (инвестиций). Но что такое капитальные вложения? В рамках налоговой реформы уточнить забыли, а по законам коммерции это приобретение предприятием новых основных средств. То есть главная идея нового закона о подоходном налоге с предприятий заключается в том, чтобы владельцы предприятий еще больше денег вкладывали в оборудование и/или закапывали бы в землю, приобретая недвижимость! Но это странно, так еще действующий с 1995 года закон о подоходном налоге с предприятий имел для такого стимулирования бизнеса специальный механизм, который теперь отменяется и разрушается. 

Несмотря на то, что с принятия нового закона о подоходном налоге с предприятий прошло уже два с половиной месяца и уже утверждены правила Кабинета министров о порядке применения норм этого закона, ясности не прибавилось – как, каким образом новый закон будет применяться на практике к деятельности обычного латвийского предприятия…

Все, что сегодня понятно из текста нового закона о подоходном налоге с предприятий, – это то, что налог нужно будет платить не со всей прибыли предприятия, а только с той ее части, которая будет выбираться на дивиденды. Вроде бы просто – заплатил налог 20% и спи спокойно, но, как всегда, есть подводные камни, и даже очень и очень серьезные…

Как с 1995 года до сегодняшнего дня предприятия платили налог с прибыли в виде подоходного налога с предприятий? Предприятие по итогам года составляло годовой отчет, где имелась форма «Расчет прибыли или убытков». В этой форме есть строка «Прибыль до налогов». Вот сумму этой строки брали и ставили в первую строку декларации по подоходному налогу с предприятий и далее в этой декларации данную сумму корректировали вверх и/или вниз, как прописано в законе. В результате получали облагаемый доход, и с него платили государству 15 %. 

Например, была получена прибыль до налогов в размере 10.000 евро. После ее корректировки в декларации облагаемый доход стал 12.500 евро, следовательно, налог составил 1.875 евро (12.500 х 15 %). В результате в балансе предприятия показывается балансовая прибыль в размере 8.125 евро (10.000 – 1.875), которую полностью можно забрать на дивиденды. И собственник предприятия забирает себе дивиденды под 10 % подоходного налога с населения. На руки владелец предприятия получает дивиденды в сумме 7.312,50 евро (8.125 – 812,50). 

Итого в 2017 году с прибыли до налогов в 10.000 евро на руки бизнесмен заработал 7.312,50 евро или 73,12 % и государству уплатил всего налогов 2.687,50 евро (1.875 + 812,50) или 26,88 % от полученной прибыли. 

С 2018 года правила меняются, и новый закон о подоходном налоге с предприятий предусматривает, что налог для предприятия с прибыли повышается с 15 до 20 процентов, и для владельца предприятия налог на дивиденды также повышается с 10 до 20 процентов.

Вот как это будет выглядеть на примере – прибыль предприятия за 2018 года по строке «Прибыль до налогов» 10.000 евро. Для расчета подоходного налога с предприятий эта прибыль корректируется: 10.000 /  0,8 = 12.500 евро, и налог 20 % равен 2.500 евро. Сумма в 7.500 евро (10.000 – 2.500) направляется на дивиденды, с которых теперь подоходный налог с населения платится по ставке 20 %, и он равен 1.500 евро (7.500 х 20 %). На руки владелец предприятия получает дивиденды в размере 6.000 евро (7.500 – 1.500). 

Итого в 2018 году с прибыли до налогов в 10.000 евро на руки бизнесмен заработал только 6.000 евро или 60 % и государству уплатил всего налогов 4.000 евро (2.500 + 1.500) или 40 % от полученной прибыли.

Кому-то приведенные расчеты покажутся сложными или неправильными – типа два раза налог с одного и того же платить нельзя. Верно, латвийский закон о налогах и пошлинах запрещает с одного и того же дохода одного и того же лица дважды взымать один и тот же подоходный налог! Вот только здесь речь идет о двух разных доходах, принадлежащих двум разным лицам – (1) юридическому лицу или предприятию и (2) физическому лицу или владельцу предприятия. 

Для юридического лица доходом является прибыль, и с нее платится подоходный налог с предприятий. Для физического лица (владельца предприятия) доходом являются дивиденды, с которых платится подоходный налог с населения. Вот и выходит, что имеют место быть два вида дохода и два вида налогов.

Правда, для бизнеса все равно эти два налога складываются. Ведь цель бизнеса - не просто прибыль, а та часть прибыли, которую коммерсант может использовать для своих личных нужд - это сумма дивидендов, для которых очень важна налоговая стоимость их получения.

Вот и судите теперь, как налоговая реформа будет и может способствовать развитию бизнеса в Латвии, его привлекательности для инвестиций.

P.S. 

После опубликования статьи у многих вызвал недоумение тот факт, что с будущего года налогами будут облагаться дивиденды, и это резко отличается от того подхода, который уже высказали на семинарах представители Министерства финансов и налоговой инспекции. 

Официальный подход – с дивидендов, начиная с 2018 года, будет браться только подоходный налог с предприятий по ставке 20 % и все! Но это противоречит нормам других налоговых законов…

Закон ЛР «О налогах и пошлинах» (статьи 4) говорит, о том, что в Латвии действует единая система подоходных налогов, и любой налоговый резидент Латвии с полученного дохода платит или подоходный налог с населения (физическое лицо), или подоходный налог с предприятий (юридическое лицо).  Отсюда вытекает понимание  и необходимость четко определить – 

(1) какой вид дохода облагается налогом, 

(2) кто конкретно является получателем дохода – физическое или юридическое лицо и, 

(3) соответственно, какой налог с этого дохода надо платить – подоходный налог с населения (ПНН) или подоходный налог с предприятий (ПНП). 

Для решения этой дилеммы нужно четко понимать, кто является получателем дохода в соответствии с соответствующим законом.  

Закон о подоходном налоге с предприятий (как старый, так и новый) говорит о том, что его платят предприятия, которые получили прибыль. То есть подоходный налог с предприятий платят юридические лица. Сам их доход называется прибылью, и с 2018 года меняются правила расчета этого налога. С 1995 года по 2017 год налогом облагалась откорректированная прибыль (облагаемый доход) независимо от того, на какие цели она направляется в дальнейшем – на дивиденды или остается в распоряжении предприятия. Ставка налога была 15 %. С 2018 года ПНП облагается не вся прибыль предприятия за отчетный год, а только та ее часть, которая будет направлена на выплаты дивидендов, и сумма этой прибыли повышается за счет коэффициента 1,25 (путем деления планируемой для выплаты на дивиденды прибыли на коэффициент 0,8). Ставка налога с этой откорректированной прибыли уже 20 %. Но подчеркиваю, что этот налог и в 2018 году платится с дохода предприятия (юридического лица) под названием «распределенная прибыль» (ст.4 нового закона о ПНП)!

Далее вступает в силу закон о подоходном налоге с населения, который говорит, что этот налог со своих облагаемых доходов платят физические лица. Дивиденды и есть один из видов облагаемого дохода физического лица, как резидента, так и нерезидента (иностранца) – пункты 12 и 13 третьей части статьи 8 и пункты 10 и 101 третьей части 3 закона о ПНН. Ставка дохода для этого вида дохода (дивидендов) специально выделена в части 14 статьи 15 закона о ПНН и с 01.01.2018 года она составляет 20 %. Само описание понятия, что такое дивиденды, дано в пункте 1 десятой части статьи 119 закона о ПНН. 

Таким образом, предприятие платит подоходный налог с предприятий со своего дохода, который с 1 января 2018 года называется «распределяемая прибыль» по ставке 20 %. И эта распределяемая прибыль есть откорректированная часть прибыли предприятия, которую собственники предприятия предназначают к выплате на дивиденды. Потом при выплате дивидендов уже непосредственно владельцам предприятия возникает другой вид дохода уже другого лица – физического лица! Этот доход называется «дивиденды» и с него теперь надо будет платить 20 % вместо 10 % в 2010-2017 годах. Причем в законе о подоходном налоге с населения этот доход еще называется доходом на капитал (статья 119). И сам налог, в соответствии со статьей 17 закона о ПНН, должно рассчитать, удержать и уплатить в бюджет то лицо, которое этот доход выплачивает, то есть - предприятие.

Так, что как видим, налоговые законы Латвии четко различают – (1) виды доходов, (2) получателей этих доходов и (3) вид налога с них! Если бы государство хотело бы освободить от подоходного налога с населения доход физического лица в виде дивидендов, то оно должно было бы в рамках налоговой реформы исключить из закона о ПНН указанные выше нормы. Но увы! В тексте закона о подоходном налоге с населения, который будет действовать с 1 января 2018 года, все эти нормы присутствуют и, следовательно, физические лица налог с дохода от капитала будут платить, как и раньше, только по новой, повышенной ставке в 20 %.

Факт того, что государство в рамках налоговой реформы запланировало де-факто дважды брать подоходный налог, подтверждается положениями пункта 44 новых правил Кабинета министров о порядке применения норм нового закона о подоходном налоге с предприятий. В этом пункте 44 сказано, что предприятие сначала удерживает подоходный налог с дивидендов, которые причитаются нерезидентам, а затем эта же полная сумма дивидендов учитывается при расчете «распределяемой прибыли». Данные правила утверждены на последнем заседании  правительства, еще не опубликованы, но доступны в интернете на сайте правительства – www.mk.gov.lv.

 

Последние новости

Лента новостей

Мнение

Интервью пятницы. Игорь Буймистер: "Тrasta komercbanka стал удобной мишенью..."

Интервью пятницы. Игорь Буймистер: "Тrasta komercbanka стал удобной мишенью..."  1

Совладелец сегодня неплатежеспособного Тrasta komercbanka Игорь Буймистер долгое время воздерживался от комментариев по поводу событий вокруг банка и от интервью на эту тему. В разговоре с rus.db.lv он высказал свое мнение в отношении тех...

Основатель виртуального банка: Наличие денег в наше время уже ничего не решает

Основатель виртуального банка: Наличие денег в наше время уже ничего не решает    1

За отрасль финтех идет борьба во всем мире, при этом предприятия финтех составляют серьезную конкуренцию банкам, в ходе международной конференции Rietumu eCom21 заявил основатель виртуального банка TalkBank Михаил Попов. «Мы переходим в...

Хазан: Наши люди уезжают, но они могут вернуться в Латвию на пенсии

Хазан: Наши люди уезжают, но они могут вернуться в Латвию на пенсии  1

В большинстве своем эмигранты, которые покинули Латвию, прочно обосновались на месте жительства за границей, но многие из них могут вернуться на родину, когда достигнут пенсионного возраста, такое мнение в рамках своего выступления...

Данусевич: В Латвии налоги берут с доходов, которые ниже уровня бедности. Это преступление!

Данусевич: В Латвии налоги берут с доходов, которые ниже уровня бедности. Это преступление!  4

В большей части стран Европейского союза налогами на рабочую силу не облагаются доходы, которые позволяют людям выживать и обеспечивать своих близких. Другими словами, налогами не облагаются доходы, которые ниже порога бедности в стране....

Маршанс: налоговая реформа - крупнейший "кидок" за последние 10 лет

Маршанс: налоговая реформа - крупнейший "кидок" за последние 10 лет

Участники ежегодной конференции Dienas Bizness "Прогнозы бизнеса" отчитаются сегодня за 2017 год и посмотрят, каким обещает быть год следующий, в том числе будут говорить и о налоговой реформе, заявил, открывая конференцию, председатель...

ФОТО: В Латвии выпускают сумки для колясок в стиле slow fashion

8

Латвийский дизайнер Зиле Давидсоне создала бренд «Briah», который выпускает сумки для колясок, отражающие стиль женщины в период, когда она ухаживает за малышом. Как сообщили представители бренда, в первую коллекцию «Briah» входят сумки...

За 30 тыс. евро открыто почтовое отделение новой концепции

7

После реконструкции открылось Рижское 84-е почтовое отделение, которое стало первым отделением Latvijas Pasts, где работа организована по современным принципам. Расходы на реконструкцию составили около 30 тыс. евро, сообщила специалист...

Американский модельер продает особняк в Лос-Анджелесе за 45 миллионов долларов

15

Модельер Джеффри Рудес за 45 миллионов долларов США продает свой особняк в Лос-Анджелесе, который приобрел в 2011 году за 8,2 млн, сообщает The Wall Street Journal. В этом доме Рудус планировал жить вместе с семьей, но после развода его...

Зарплаты на Latvijas finieris приближаются к европейскому уровню

2

"Мы работаем над повышением уровня зарплат, продолжая политику, начатую шесть лет назад. Ее цель - вместе с повышением производительности труда постепенно приблизить зарплаты работников к западноевропейскому уровню", - заявил изданию "Тор...

Эксперт: Специалистов получить все сложнее, приходится поднимать зарплаты

Эксперт: Специалистов получить все сложнее, приходится поднимать зарплаты

Как свидетельствует проводимое компанией Fontes ежегодное исследование заработной платы, в этом году наблюдается самый быстрый рост зарплат за последние восемь лет – зарплата в месяц, не считая различные предлагаемые работодателями доплаты...

Хазан: Наши люди уезжают, но они могут вернуться в Латвию на пенсии

Хазан: Наши люди уезжают, но они могут вернуться в Латвию на пенсии

В большинстве своем эмигранты, которые покинули Латвию, прочно обосновались на месте жительства за границей, но многие из них могут вернуться на родину, когда достигнут пенсионного возраста, такое мнение в рамках своего выступления...

Мнение: Остановится ли денежный поток из Евросоюза?

Мнение: Остановится ли денежный поток из Евросоюза?

Предпринимательская деятельность в Латвии сегодня очень отличается от предпринимательской деятельности двадцать лет назад, когда я делала свои первые шаги в мире бизнеса. Сегодня так много возможностей поддержки, за которыми...

6 причин, почему медицинский туризм еще не стал нашей «нокией»

6 причин, почему медицинский туризм еще не стал нашей «нокией»

Когда в самый разгар кризиса в 2009 году несколько латвийских частных клиник объединились в «Центр медицинского туризма», об этой отрасли экономики как потенциально прибыльной для Латвии заговорили впервые и всерьез. Примерно 30 миллионов...

Эксперт: прогнозы бизнеса никогда не были столь радужными

"Прогнозы бизнеса никогда не были столь радужными. Если посмотреть на макроэкономическую ситуацию, то в этом и в следующем году наш рост составит 4%. Предприниматели и потребители также смотрят в будущее позитивно", - заявил на...

Средний размер накопления на одного участника 2-го пенсионного уровня вырос на 18%

Улучшение экономической ситуации, рост зарплат, а также правильный выбор инвестиционной стратегии помогли в течение 10 месяцев этого года на 97 миллионов евро увеличить капитал участников планов 2-го пенсионного уровня, управляемых банком...

Открылся новый центр обслуживания Norvik Banka в Риге

2

Norvik Banka, имеющий самую большую сеть банковских филиалов в Латвии (60 в разных городах страны), продолжает развиваться в этом направлении. Norvik Banka осуществляет преобразование филиалов в мультифункциональные и уютные центры по...

Норвежцы намерены отказаться от инвестиций в акции нефтегазового сектора

Норвежцы намерены отказаться от инвестиций в акции нефтегазового сектора

С ростом популярности в мире так называемого социально ответственного инвестирования свою политику готовы пересмотреть и некоторые инвестиционные гиганты, пишет во вторник газета Dienas Bizness. Фонд национального благосостояния Норвегии...

Сумма накопленных за десять месяцев в частных пенсионных фондах средств выросла на 37 млн евро

За десять месяцев 2017 года сумма средств, накопленных в частных пенсионных фондах, выросла на 37,064 млн евро или 9,7% - до 417,661 млн евро, свидетельствуют данные manapensija.lv. Число участников частных пенсионных фондов за десять...

ФОТО: В Латвии выпускают сумки для колясок в стиле slow fashion

8

Латвийский дизайнер Зиле Давидсоне создала бренд «Briah», который выпускает сумки для колясок, отражающие стиль женщины в период, когда она ухаживает за малышом. Как сообщили представители бренда, в первую коллекцию «Briah» входят сумки...

Зарплаты на Latvijas finieris приближаются к европейскому уровню

2

"Мы работаем над повышением уровня зарплат, продолжая политику, начатую шесть лет назад. Ее цель - вместе с повышением производительности труда постепенно приблизить зарплаты работников к западноевропейскому уровню", - заявил изданию "Тор...

Latvijas maiznieks - крупнейший налогоплательщик Латгале

2

Победителем конкурса "Награда предпринимателям Латгальского региона 2017" в номинации "Крупнейший налогоплательщик" стало хлебопекарное предприятие AS Latvijas maiznieks. Конкурс на звание лучших предприятий края организует Латгальский...

Laima инвестировала 100 тыс. евро в линию черного шоколада

Laima инвестировала 100 тыс. евро в линию черного шоколада

Предприятие по производству кондитерских изделий и закусок Orkla Confectionery & Snacks Latvija инвестировало более 100 тыс. евро в развитие черного шоколада Laima. Создана единая дизайнерская линия продуктов из черного и горького...

Американский модельер продает особняк в Лос-Анджелесе за 45 миллионов долларов

15

Модельер Джеффри Рудес за 45 миллионов долларов США продает свой особняк в Лос-Анджелесе, который приобрел в 2011 году за 8,2 млн, сообщает The Wall Street Journal. В этом доме Рудус планировал жить вместе с семьей, но после развода его...

Программа поддержки при покупке жилья расширяется за счет молодых специалистов

Программа поддержки при покупке жилья расширяется за счет молодых специалистов

По программе поддержки при покупке жилья финансирование смогут получить также лица в возрасте до 35 лет, получившие среднее профессиональное или высшее образование. Это предусмотрено поправками к закону о помощи в решении жилищного...

Merko Ehitus ликвидирует дочернее предприятие в России

Merko Ehitus ликвидирует дочернее предприятие в России

Строительный концерн AS Merko Ehitus отказался от планов расширения в России и ликвидирует свое дочернее предприятие в этой стране. Об этом компания сообщила бирже Nasdaq Tallinn. Решение начать ликвидацию OOO "Ленко Строй" принято, так...

Colliers: на балтийский рынок могут прийти еще не представленные здесь бренды

Colliers: на балтийский рынок могут прийти еще не представленные здесь бренды

В сегменте торговых площадей в ближайшее время ожидается открытие или расширение торговых центров. Ожидается также появление новых брендов, заявил в интервью агентству ЛЕТА исполнительный директор компании консультаций по...

За 30 тыс. евро открыто почтовое отделение новой концепции

7

После реконструкции открылось Рижское 84-е почтовое отделение, которое стало первым отделением Latvijas Pasts, где работа организована по современным принципам. Расходы на реконструкцию составили около 30 тыс. евро, сообщила специалист...

В лучших традициях бальнеологии

10

Курортный реабилитационный центр Jaunķemeri вводит новые методы лечения и развивает грязетерапию, привлекая все больше медицинских туристов. SIA Sanare – KRC Jaunķemeri претендует на награду экспорта и инноваций Латвийского агентства...

В коворкинге Teikums открылся третий ресторан Terra

14

"Приятно, что нас пригласили тут быть. Это значит, что все больше людей обращаются к здоровому питанию, а владельцы офисного центра выбирают предприятия общественного питания, интересные для своих клиентов", - говорит Илзе Мегне,...

Премиальная сеть фитнес-клубов World Class приходит в Латвию

Премиальная сеть фитнес-клубов World Class приходит в Латвию

«Русская фитнес группа» (РФГ), управляющая сетью фитнес-клубов World Class в России, Казахстане, Киргизии и Монако, подписала соглашение о сотрудничестве с компанией People Fitness Management (Латвия). Документ предполагает открытие первых...

Tencent по рыночной капитализации обогнал Facebook

Tencent по рыночной капитализации обогнал Facebook

Китайский интернет-гигант Tencent во вторник обогнал по рыночной стоимости американскую социальную сеть Facebook, став одной из пяти крупнейших компаний мира. Стоимость акций Tencent в этом году удвоилась, а ее прибыль  многократно...

Известны финалисты конкурса "Платиновая мышь 2017"

2

На ежегодный приз в сфере информационных и коммуникационных технологий (ИКТ) Латвии "Платиновая мышь 2017" было подано 40 заявок в нескольких категориях – "Решения электронного управления", "Электронные общественные услуги", "Решения для...

Проект Tele2 к празднику - пейзаж Латвии из букв, с высоты птичьего полета

2

В канун годовщины провозглашения Латвийской Республики оператор мобильной связи "Tele2" открыл в Латвийской национальной библиотеке выставку "Алфавит Латвии". Во время экспедиции 4G "Tele2" удалось найти в природе очертания всех 33 букв...

Магазины в Латвии открывает iStyle - официальный распространитель продукции Apple (дополнено)

5

Сегодня компания iStyle Apple Premium Reseller, официальный распространитель продукции Apple в Центральной и Восточной Европе, открыла два магазина в Латвии - в торговом парке Alfa и в центре моды и развлечений Rīga Plaza. iStyle является...

На дорогах Латвии будут установлены 12 новых передвижных фоторадаров

На дорогах Латвии будут установлены 12 новых передвижных фоторадаров

С 21 ноября надзор за дорожным движением в дополнение к стационарным фоторадарам будут помогать осуществлять 12 новых передвижных фоторадаров, сообщили агентству ЛЕТА в Госполиции. Фоторадары на латвийских автодорогах устанавливаются в...

СМИ: Baidu начнет массовое производство беспилотных автобусов в 2018 году

СМИ: Baidu начнет массовое производство беспилотных автобусов в 2018 году

Китайский интернет-гигант Baidu начнет массовое производство и испытания беспилотных автобусов собственной разработки к середине 2018 года. Об этом в пятницу сообщила ТАСС со ссылкой на газету  China Daily. "Председатель совета директоров...

Как продали Honda за 20 тыс. вместо 499 долларов (+ВИДЕО)

Как продали Honda за 20 тыс. вместо 499 долларов (+ВИДЕО)

Макс Лэнман (Max Lanman) рассказал на своей странице в Instagram, что его девушке Кэрри удалось продать свой автомобиль Honda Accord 1996 года вместо планируемых 499 долларов за 20 тысяч долларов. Автомобиль приобрела компания Carmax,...

CSDD вводит на теоретическом экзамене видеовопросы для будущих водителей

4

Дирекция безопасности дорожного движения (CSDD) на теоретическом экзамене введет видеовопросы, которые будут приближены к реальным жизненным ситуациям на дороге. Как пояснили в дирекции, это позволит улучшить процесс подготовки водителей,...

Опрос

Интересно

Reklāma

Dienas Bizness

  • 22 среда,
    ноября

    Aldis, Alfons, Aldris

  • Калькулятор

     EUR  LVL
  • Курсы валют

    GBP: 0.8881

    USD: 1.1749

Экономика

Facebook/Евгения Зайцева

Чудеса налоговой реформы. Сколько будут платить предприятия - сейчас и потом? (дополнено)  9

Летом текущего года правительство господина Кучинскиса вместе с министром финансов разработали, провозгласили и провели через Сейм налоговую реформу. Цель реформы - сделать бизнес в Латвии более привлекательным для инвестиций. Правда, инвестиции, - это не самое главное в бизнесе, главное в бизнесе – это прибыль, которая обеспечивает дивиденды…

Но каждый под бизнесом понимает свое. Вот и правительство решило, что главное – это заставить бизнес не изымать деньги из оборота в виде дивидендов, а заставить латвийских коммерсантов оставлять их на развитие на предприятии в виде капитальных вложений (инвестиций). Но что такое капитальные вложения? В рамках налоговой реформы уточнить забыли, а по законам коммерции это приобретение предприятием новых основных средств. То есть главная идея нового закона о подоходном налоге с предприятий заключается в том, чтобы владельцы предприятий еще больше денег вкладывали в оборудование и/или закапывали бы в землю, приобретая недвижимость! Но это странно, так еще действующий с 1995 года закон о подоходном налоге с предприятий имел для такого стимулирования бизнеса специальный механизм, который теперь отменяется и разрушается. 

Несмотря на то, что с принятия нового закона о подоходном налоге с предприятий прошло уже два с половиной месяца и уже утверждены правила Кабинета министров о порядке применения норм этого закона, ясности не прибавилось – как, каким образом новый закон будет применяться на практике к деятельности обычного латвийского предприятия…

Все, что сегодня понятно из текста нового закона о подоходном налоге с предприятий, – это то, что налог нужно будет платить не со всей прибыли предприятия, а только с той ее части, которая будет выбираться на дивиденды. Вроде бы просто – заплатил налог 20% и спи спокойно, но, как всегда, есть подводные камни, и даже очень и очень серьезные…

Как с 1995 года до сегодняшнего дня предприятия платили налог с прибыли в виде подоходного налога с предприятий? Предприятие по итогам года составляло годовой отчет, где имелась форма «Расчет прибыли или убытков». В этой форме есть строка «Прибыль до налогов». Вот сумму этой строки брали и ставили в первую строку декларации по подоходному налогу с предприятий и далее в этой декларации данную сумму корректировали вверх и/или вниз, как прописано в законе. В результате получали облагаемый доход, и с него платили государству 15 %. 

Например, была получена прибыль до налогов в размере 10.000 евро. После ее корректировки в декларации облагаемый доход стал 12.500 евро, следовательно, налог составил 1.875 евро (12.500 х 15 %). В результате в балансе предприятия показывается балансовая прибыль в размере 8.125 евро (10.000 – 1.875), которую полностью можно забрать на дивиденды. И собственник предприятия забирает себе дивиденды под 10 % подоходного налога с населения. На руки владелец предприятия получает дивиденды в сумме 7.312,50 евро (8.125 – 812,50). 

Итого в 2017 году с прибыли до налогов в 10.000 евро на руки бизнесмен заработал 7.312,50 евро или 73,12 % и государству уплатил всего налогов 2.687,50 евро (1.875 + 812,50) или 26,88 % от полученной прибыли. 

С 2018 года правила меняются, и новый закон о подоходном налоге с предприятий предусматривает, что налог для предприятия с прибыли повышается с 15 до 20 процентов, и для владельца предприятия налог на дивиденды также повышается с 10 до 20 процентов.

Вот как это будет выглядеть на примере – прибыль предприятия за 2018 года по строке «Прибыль до налогов» 10.000 евро. Для расчета подоходного налога с предприятий эта прибыль корректируется: 10.000 /  0,8 = 12.500 евро, и налог 20 % равен 2.500 евро. Сумма в 7.500 евро (10.000 – 2.500) направляется на дивиденды, с которых теперь подоходный налог с населения платится по ставке 20 %, и он равен 1.500 евро (7.500 х 20 %). На руки владелец предприятия получает дивиденды в размере 6.000 евро (7.500 – 1.500). 

Итого в 2018 году с прибыли до налогов в 10.000 евро на руки бизнесмен заработал только 6.000 евро или 60 % и государству уплатил всего налогов 4.000 евро (2.500 + 1.500) или 40 % от полученной прибыли.

Кому-то приведенные расчеты покажутся сложными или неправильными – типа два раза налог с одного и того же платить нельзя. Верно, латвийский закон о налогах и пошлинах запрещает с одного и того же дохода одного и того же лица дважды взымать один и тот же подоходный налог! Вот только здесь речь идет о двух разных доходах, принадлежащих двум разным лицам – (1) юридическому лицу или предприятию и (2) физическому лицу или владельцу предприятия. 

Для юридического лица доходом является прибыль, и с нее платится подоходный налог с предприятий. Для физического лица (владельца предприятия) доходом являются дивиденды, с которых платится подоходный налог с населения. Вот и выходит, что имеют место быть два вида дохода и два вида налогов.

Правда, для бизнеса все равно эти два налога складываются. Ведь цель бизнеса - не просто прибыль, а та часть прибыли, которую коммерсант может использовать для своих личных нужд - это сумма дивидендов, для которых очень важна налоговая стоимость их получения.

Вот и судите теперь, как налоговая реформа будет и может способствовать развитию бизнеса в Латвии, его привлекательности для инвестиций.

P.S. 

После опубликования статьи у многих вызвал недоумение тот факт, что с будущего года налогами будут облагаться дивиденды, и это резко отличается от того подхода, который уже высказали на семинарах представители Министерства финансов и налоговой инспекции. 

Официальный подход – с дивидендов, начиная с 2018 года, будет браться только подоходный налог с предприятий по ставке 20 % и все! Но это противоречит нормам других налоговых законов…

Закон ЛР «О налогах и пошлинах» (статьи 4) говорит, о том, что в Латвии действует единая система подоходных налогов, и любой налоговый резидент Латвии с полученного дохода платит или подоходный налог с населения (физическое лицо), или подоходный налог с предприятий (юридическое лицо).  Отсюда вытекает понимание  и необходимость четко определить – 

(1) какой вид дохода облагается налогом, 

(2) кто конкретно является получателем дохода – физическое или юридическое лицо и, 

(3) соответственно, какой налог с этого дохода надо платить – подоходный налог с населения (ПНН) или подоходный налог с предприятий (ПНП). 

Для решения этой дилеммы нужно четко понимать, кто является получателем дохода в соответствии с соответствующим законом.  

Закон о подоходном налоге с предприятий (как старый, так и новый) говорит о том, что его платят предприятия, которые получили прибыль. То есть подоходный налог с предприятий платят юридические лица. Сам их доход называется прибылью, и с 2018 года меняются правила расчета этого налога. С 1995 года по 2017 год налогом облагалась откорректированная прибыль (облагаемый доход) независимо от того, на какие цели она направляется в дальнейшем – на дивиденды или остается в распоряжении предприятия. Ставка налога была 15 %. С 2018 года ПНП облагается не вся прибыль предприятия за отчетный год, а только та ее часть, которая будет направлена на выплаты дивидендов, и сумма этой прибыли повышается за счет коэффициента 1,25 (путем деления планируемой для выплаты на дивиденды прибыли на коэффициент 0,8). Ставка налога с этой откорректированной прибыли уже 20 %. Но подчеркиваю, что этот налог и в 2018 году платится с дохода предприятия (юридического лица) под названием «распределенная прибыль» (ст.4 нового закона о ПНП)!

Далее вступает в силу закон о подоходном налоге с населения, который говорит, что этот налог со своих облагаемых доходов платят физические лица. Дивиденды и есть один из видов облагаемого дохода физического лица, как резидента, так и нерезидента (иностранца) – пункты 12 и 13 третьей части статьи 8 и пункты 10 и 101 третьей части 3 закона о ПНН. Ставка дохода для этого вида дохода (дивидендов) специально выделена в части 14 статьи 15 закона о ПНН и с 01.01.2018 года она составляет 20 %. Само описание понятия, что такое дивиденды, дано в пункте 1 десятой части статьи 119 закона о ПНН. 

Таким образом, предприятие платит подоходный налог с предприятий со своего дохода, который с 1 января 2018 года называется «распределяемая прибыль» по ставке 20 %. И эта распределяемая прибыль есть откорректированная часть прибыли предприятия, которую собственники предприятия предназначают к выплате на дивиденды. Потом при выплате дивидендов уже непосредственно владельцам предприятия возникает другой вид дохода уже другого лица – физического лица! Этот доход называется «дивиденды» и с него теперь надо будет платить 20 % вместо 10 % в 2010-2017 годах. Причем в законе о подоходном налоге с населения этот доход еще называется доходом на капитал (статья 119). И сам налог, в соответствии со статьей 17 закона о ПНН, должно рассчитать, удержать и уплатить в бюджет то лицо, которое этот доход выплачивает, то есть - предприятие.

Так, что как видим, налоговые законы Латвии четко различают – (1) виды доходов, (2) получателей этих доходов и (3) вид налога с них! Если бы государство хотело бы освободить от подоходного налога с населения доход физического лица в виде дивидендов, то оно должно было бы в рамках налоговой реформы исключить из закона о ПНН указанные выше нормы. Но увы! В тексте закона о подоходном налоге с населения, который будет действовать с 1 января 2018 года, все эти нормы присутствуют и, следовательно, физические лица налог с дохода от капитала будут платить, как и раньше, только по новой, повышенной ставке в 20 %.

Факт того, что государство в рамках налоговой реформы запланировало де-факто дважды брать подоходный налог, подтверждается положениями пункта 44 новых правил Кабинета министров о порядке применения норм нового закона о подоходном налоге с предприятий. В этом пункте 44 сказано, что предприятие сначала удерживает подоходный налог с дивидендов, которые причитаются нерезидентам, а затем эта же полная сумма дивидендов учитывается при расчете «распределяемой прибыли». Данные правила утверждены на последнем заседании  правительства, еще не опубликованы, но доступны в интернете на сайте правительства – www.mk.gov.lv.

 

ФОТО: В Латвии выпускают сумки для колясок в стиле slow fashion

8

Латвийский дизайнер Зиле Давидсоне создала бренд «Briah», который выпускает сумки для колясок, отражающие стиль женщины в период, когда она ухаживает за малышом. Как сообщили представители бренда, в первую коллекцию «Briah» входят сумки...

За 30 тыс. евро открыто почтовое отделение новой концепции

7

После реконструкции открылось Рижское 84-е почтовое отделение, которое стало первым отделением Latvijas Pasts, где работа организована по современным принципам. Расходы на реконструкцию составили около 30 тыс. евро, сообщила специалист...

Американский модельер продает особняк в Лос-Анджелесе за 45 миллионов долларов

15

Модельер Джеффри Рудес за 45 миллионов долларов США продает свой особняк в Лос-Анджелесе, который приобрел в 2011 году за 8,2 млн, сообщает The Wall Street Journal. В этом доме Рудус планировал жить вместе с семьей, но после развода его...

Зарплаты на Latvijas finieris приближаются к европейскому уровню

2

"Мы работаем над повышением уровня зарплат, продолжая политику, начатую шесть лет назад. Ее цель - вместе с повышением производительности труда постепенно приблизить зарплаты работников к западноевропейскому уровню", - заявил изданию "Тор...

Эксперт: Специалистов получить все сложнее, приходится поднимать зарплаты

Эксперт: Специалистов получить все сложнее, приходится поднимать зарплаты

Как свидетельствует проводимое компанией Fontes ежегодное исследование заработной платы, в этом году наблюдается самый быстрый рост зарплат за последние восемь лет – зарплата в месяц, не считая различные предлагаемые работодателями доплаты...

Хазан: Наши люди уезжают, но они могут вернуться в Латвию на пенсии

Хазан: Наши люди уезжают, но они могут вернуться в Латвию на пенсии

В большинстве своем эмигранты, которые покинули Латвию, прочно обосновались на месте жительства за границей, но многие из них могут вернуться на родину, когда достигнут пенсионного возраста, такое мнение в рамках своего выступления...

Мнение: Остановится ли денежный поток из Евросоюза?

Мнение: Остановится ли денежный поток из Евросоюза?

Предпринимательская деятельность в Латвии сегодня очень отличается от предпринимательской деятельности двадцать лет назад, когда я делала свои первые шаги в мире бизнеса. Сегодня так много возможностей поддержки, за которыми...

6 причин, почему медицинский туризм еще не стал нашей «нокией»

6 причин, почему медицинский туризм еще не стал нашей «нокией»

Когда в самый разгар кризиса в 2009 году несколько латвийских частных клиник объединились в «Центр медицинского туризма», об этой отрасли экономики как потенциально прибыльной для Латвии заговорили впервые и всерьез. Примерно 30 миллионов...

Эксперт: прогнозы бизнеса никогда не были столь радужными

"Прогнозы бизнеса никогда не были столь радужными. Если посмотреть на макроэкономическую ситуацию, то в этом и в следующем году наш рост составит 4%. Предприниматели и потребители также смотрят в будущее позитивно", - заявил на...

Средний размер накопления на одного участника 2-го пенсионного уровня вырос на 18%

Улучшение экономической ситуации, рост зарплат, а также правильный выбор инвестиционной стратегии помогли в течение 10 месяцев этого года на 97 миллионов евро увеличить капитал участников планов 2-го пенсионного уровня, управляемых банком...

Открылся новый центр обслуживания Norvik Banka в Риге

2

Norvik Banka, имеющий самую большую сеть банковских филиалов в Латвии (60 в разных городах страны), продолжает развиваться в этом направлении. Norvik Banka осуществляет преобразование филиалов в мультифункциональные и уютные центры по...

Норвежцы намерены отказаться от инвестиций в акции нефтегазового сектора

Норвежцы намерены отказаться от инвестиций в акции нефтегазового сектора

С ростом популярности в мире так называемого социально ответственного инвестирования свою политику готовы пересмотреть и некоторые инвестиционные гиганты, пишет во вторник газета Dienas Bizness. Фонд национального благосостояния Норвегии...

Сумма накопленных за десять месяцев в частных пенсионных фондах средств выросла на 37 млн евро

За десять месяцев 2017 года сумма средств, накопленных в частных пенсионных фондах, выросла на 37,064 млн евро или 9,7% - до 417,661 млн евро, свидетельствуют данные manapensija.lv. Число участников частных пенсионных фондов за десять...

ФОТО: В Латвии выпускают сумки для колясок в стиле slow fashion

8

Латвийский дизайнер Зиле Давидсоне создала бренд «Briah», который выпускает сумки для колясок, отражающие стиль женщины в период, когда она ухаживает за малышом. Как сообщили представители бренда, в первую коллекцию «Briah» входят сумки...

Зарплаты на Latvijas finieris приближаются к европейскому уровню

2

"Мы работаем над повышением уровня зарплат, продолжая политику, начатую шесть лет назад. Ее цель - вместе с повышением производительности труда постепенно приблизить зарплаты работников к западноевропейскому уровню", - заявил изданию "Тор...

Latvijas maiznieks - крупнейший налогоплательщик Латгале

2

Победителем конкурса "Награда предпринимателям Латгальского региона 2017" в номинации "Крупнейший налогоплательщик" стало хлебопекарное предприятие AS Latvijas maiznieks. Конкурс на звание лучших предприятий края организует Латгальский...

Laima инвестировала 100 тыс. евро в линию черного шоколада

Laima инвестировала 100 тыс. евро в линию черного шоколада

Предприятие по производству кондитерских изделий и закусок Orkla Confectionery & Snacks Latvija инвестировало более 100 тыс. евро в развитие черного шоколада Laima. Создана единая дизайнерская линия продуктов из черного и горького...

Американский модельер продает особняк в Лос-Анджелесе за 45 миллионов долларов

15

Модельер Джеффри Рудес за 45 миллионов долларов США продает свой особняк в Лос-Анджелесе, который приобрел в 2011 году за 8,2 млн, сообщает The Wall Street Journal. В этом доме Рудус планировал жить вместе с семьей, но после развода его...

Программа поддержки при покупке жилья расширяется за счет молодых специалистов

Программа поддержки при покупке жилья расширяется за счет молодых специалистов

По программе поддержки при покупке жилья финансирование смогут получить также лица в возрасте до 35 лет, получившие среднее профессиональное или высшее образование. Это предусмотрено поправками к закону о помощи в решении жилищного...

Merko Ehitus ликвидирует дочернее предприятие в России

Merko Ehitus ликвидирует дочернее предприятие в России

Строительный концерн AS Merko Ehitus отказался от планов расширения в России и ликвидирует свое дочернее предприятие в этой стране. Об этом компания сообщила бирже Nasdaq Tallinn. Решение начать ликвидацию OOO "Ленко Строй" принято, так...

Colliers: на балтийский рынок могут прийти еще не представленные здесь бренды

Colliers: на балтийский рынок могут прийти еще не представленные здесь бренды

В сегменте торговых площадей в ближайшее время ожидается открытие или расширение торговых центров. Ожидается также появление новых брендов, заявил в интервью агентству ЛЕТА исполнительный директор компании консультаций по...

За 30 тыс. евро открыто почтовое отделение новой концепции

7

После реконструкции открылось Рижское 84-е почтовое отделение, которое стало первым отделением Latvijas Pasts, где работа организована по современным принципам. Расходы на реконструкцию составили около 30 тыс. евро, сообщила специалист...

В лучших традициях бальнеологии

10

Курортный реабилитационный центр Jaunķemeri вводит новые методы лечения и развивает грязетерапию, привлекая все больше медицинских туристов. SIA Sanare – KRC Jaunķemeri претендует на награду экспорта и инноваций Латвийского агентства...

В коворкинге Teikums открылся третий ресторан Terra

14

"Приятно, что нас пригласили тут быть. Это значит, что все больше людей обращаются к здоровому питанию, а владельцы офисного центра выбирают предприятия общественного питания, интересные для своих клиентов", - говорит Илзе Мегне,...

Премиальная сеть фитнес-клубов World Class приходит в Латвию

Премиальная сеть фитнес-клубов World Class приходит в Латвию

«Русская фитнес группа» (РФГ), управляющая сетью фитнес-клубов World Class в России, Казахстане, Киргизии и Монако, подписала соглашение о сотрудничестве с компанией People Fitness Management (Латвия). Документ предполагает открытие первых...

Tencent по рыночной капитализации обогнал Facebook

Tencent по рыночной капитализации обогнал Facebook

Китайский интернет-гигант Tencent во вторник обогнал по рыночной стоимости американскую социальную сеть Facebook, став одной из пяти крупнейших компаний мира. Стоимость акций Tencent в этом году удвоилась, а ее прибыль  многократно...

Известны финалисты конкурса "Платиновая мышь 2017"

2

На ежегодный приз в сфере информационных и коммуникационных технологий (ИКТ) Латвии "Платиновая мышь 2017" было подано 40 заявок в нескольких категориях – "Решения электронного управления", "Электронные общественные услуги", "Решения для...

Проект Tele2 к празднику - пейзаж Латвии из букв, с высоты птичьего полета

2

В канун годовщины провозглашения Латвийской Республики оператор мобильной связи "Tele2" открыл в Латвийской национальной библиотеке выставку "Алфавит Латвии". Во время экспедиции 4G "Tele2" удалось найти в природе очертания всех 33 букв...

Магазины в Латвии открывает iStyle - официальный распространитель продукции Apple (дополнено)

5

Сегодня компания iStyle Apple Premium Reseller, официальный распространитель продукции Apple в Центральной и Восточной Европе, открыла два магазина в Латвии - в торговом парке Alfa и в центре моды и развлечений Rīga Plaza. iStyle является...

На дорогах Латвии будут установлены 12 новых передвижных фоторадаров

На дорогах Латвии будут установлены 12 новых передвижных фоторадаров

С 21 ноября надзор за дорожным движением в дополнение к стационарным фоторадарам будут помогать осуществлять 12 новых передвижных фоторадаров, сообщили агентству ЛЕТА в Госполиции. Фоторадары на латвийских автодорогах устанавливаются в...

СМИ: Baidu начнет массовое производство беспилотных автобусов в 2018 году

СМИ: Baidu начнет массовое производство беспилотных автобусов в 2018 году

Китайский интернет-гигант Baidu начнет массовое производство и испытания беспилотных автобусов собственной разработки к середине 2018 года. Об этом в пятницу сообщила ТАСС со ссылкой на газету  China Daily. "Председатель совета директоров...

Как продали Honda за 20 тыс. вместо 499 долларов (+ВИДЕО)

Как продали Honda за 20 тыс. вместо 499 долларов (+ВИДЕО)

Макс Лэнман (Max Lanman) рассказал на своей странице в Instagram, что его девушке Кэрри удалось продать свой автомобиль Honda Accord 1996 года вместо планируемых 499 долларов за 20 тысяч долларов. Автомобиль приобрела компания Carmax,...

CSDD вводит на теоретическом экзамене видеовопросы для будущих водителей

4

Дирекция безопасности дорожного движения (CSDD) на теоретическом экзамене введет видеовопросы, которые будут приближены к реальным жизненным ситуациям на дороге. Как пояснили в дирекции, это позволит улучшить процесс подготовки водителей,...

Опрос